Oznaczenia dotyczące transakcji z podmiotami powiązanymi
Podatnicy w związku ze zmianami od 1 października 2020 r. zobowiązania są identyfikować dla celów bieżącej sprawozdawczości wszelkie transakcje z podmiotami powiązanymi, które należy w ewidencji oznaczać symbolem „TP”.
Jako podmiot powiązany uznaje się:
Wywieranie znaczącego wpływu, występuje w następujących sytuacjach
Oznaczenia dotyczące transakcji „MPP” (mechanizm podzielonej płatności – ang. split payment)
Nowością jest konieczność weryfikacji prawidłowości zastosowania oznaczenia MPP w przypadku zarówno faktur zakupowych jak i sprzedażowych.
Co do zasady w związku z niezmienionymi zasadami obowiązkowym mechanizmem podzielnej płatności objęta jest sprzedaż, której przedmiotem jest dostawa towaru lub świadczenia usługi z załącznika nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli jest ona udokumentowana fakturą, opiewającą na kwotę przekraczającą 15.000 zł.
Zmiana jest istotna z uwagi na to, że nie można w sposób dowolny oznaczać faktur jako MPP.
W konsekwencji tego:
Podatnicy, którzy obecnie stosują oznaczenia mechanizm podzielnej płatności dobrowolnie ze względu na bezpieczeństwo zarówno swoje jak i swoich kontrahentów, od 1 października nie będą mogli stosować tych oznaczeń na fakturach i w pliku JPK VAT jeżeli nie będzie takiego obowiązku. Zastosowanie tych oznaczeń bez obowiązku wynikającego z przepisów, będzie uznawane za błędne i będzie podlegało sankcjom.
Nadal jednak zalecane jest stosowanie mechanizmu podzielonej płatności (tj. dokonywanie płatności w systemie podzielonej płatności) nawet gdy taki obowiązek nie wynika z przepisów prawa. Płatność w tym systemie uważana jest przez organy podatkowe za dochowanie należytej staranności.
Oznaczenia przy sprzedaży ewidencjonowanej przy użyciu kas rejestrujących
Zgodnie z informacją zamieszczoną w broszurze ministerstwa finansów oznaczenia dostaw towarów i świadczenia usług (kody GTU) nie dotyczą zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej przy użyciu kasy rejestrującej oraz zbiorczych informacji o sprzedaży nieudokumentowanej fakturami oraz nieobjętej obowiązkiem prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej.
Nowością jest natomiast nałożenie obowiązku na podatnika oznaczania symbolem FP wszystkich faktur VAT wystawionych do paragonów z NIP nabywcy, o których mowa w art. 106h ust. 1-3 ustawy o podatku od towarów i usług.
Z kolei w przypadku tzw. faktur uproszczonych, czyli paragonów fiskalnych z widniejącym NIP nabywcy, na kwotę niższą niż 450,00 zł, o których mowa w art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług, paragony te będą musiały być wyłączone ze zbiorczej sprzedaży fiskalnej i pokazane w JPK jako oddzielne pozycje.
Pozostałe oznaczenia transakcyjne
Ustawodawca wymaga również nadawania kodów przy transakcjach wyszczególnionych poniżej:
Informacja podatkowa przygotowana w październiku 2020 roku.
Serwis Rzeczypospolitej Polskiej – >> Struktury JPK