szkolenia dla firm

JPK_V7 zmiany od 1 października 2020 roku – cz. II

JPK_V7 zmiany od 1 października 2020 roku – cz. II

Oznaczenia dotyczące transakcji z podmiotami powiązanymi

Podatnicy w związku ze zmianami od 1 października 2020 r. zobowiązania są identyfikować dla celów bieżącej sprawozdawczości wszelkie transakcje z podmiotami powiązanymi, które należy w ewidencji oznaczać symbolem „TP”.

Jako podmiot powiązany uznaje się:

  • podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny
  • podmiot lub podmioty, na które wywiera znaczący wpływ ten sam inny podmiot lub małżonek, krewny lub
  • powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub
  • spółkę niemającą osobowości prawnej i jej wspólników, lub
  • podatnika i jego zagraniczny zakład.

Wywieranie znaczącego wpływu, występuje w następujących sytuacjach

  • posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%;
  • udziałów w kapitale lub
  • praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
  • udziałów lub praw do udziału w zyskach lub majątku lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i
  • certyfikatów inwestycyjnych, lub
  • faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę
  • prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, lub
  • pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.

Oznaczenia dotyczące transakcji „MPP” (mechanizm podzielonej płatności – ang. split payment)

Nowością jest konieczność weryfikacji prawidłowości zastosowania oznaczenia MPP w przypadku zarówno faktur zakupowych jak i sprzedażowych.

Co do zasady w związku z niezmienionymi zasadami obowiązkowym mechanizmem podzielnej płatności objęta jest sprzedaż, której przedmiotem jest dostawa towaru lub świadczenia usługi z załącznika nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli jest ona udokumentowana fakturą, opiewającą na kwotę przekraczającą 15.000 zł.

Zmiana jest istotna z uwagi na to, że nie można w sposób dowolny oznaczać faktur jako MPP.

W konsekwencji tego:

  • gdy na fakturze brak będzie oznaczenia „MPP”, a pomimo tego transakcja będzie podlegała obowiązkowemu
  • mechanizmowi podzielnej płatności, wówczas w nowym pliku JPK_V7 podatnik zobowiązany będzie do oznaczenia takiej faktury jako „MPP”.
  • gdy na fakturze zamieszczona zostanie adnotacja „MPP”, pomimo braku takiego obowiązku to podatnik w nowym pliku JPK_V7 musi usunąć oznaczenia „MPP”.

Podatnicy, którzy obecnie stosują oznaczenia mechanizm podzielnej płatności dobrowolnie ze względu na bezpieczeństwo zarówno swoje jak i swoich kontrahentów, od 1 października nie będą mogli stosować tych oznaczeń na fakturach i w pliku JPK VAT jeżeli nie będzie takiego obowiązku. Zastosowanie tych oznaczeń bez obowiązku wynikającego z przepisów, będzie uznawane za błędne i będzie podlegało sankcjom.

Nadal  jednak zalecane jest stosowanie mechanizmu podzielonej płatności (tj. dokonywanie płatności w systemie podzielonej płatności) nawet gdy taki obowiązek nie wynika z przepisów prawa. Płatność  w tym systemie uważana jest przez organy podatkowe za dochowanie należytej staranności.

Oznaczenia przy sprzedaży ewidencjonowanej przy użyciu kas rejestrujących

Zgodnie z informacją zamieszczoną w broszurze ministerstwa finansów oznaczenia dostaw towarów i świadczenia usług (kody GTU) nie dotyczą zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej przy użyciu kasy rejestrującej oraz zbiorczych informacji o sprzedaży nieudokumentowanej fakturami oraz nieobjętej obowiązkiem prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej.

Nowością jest natomiast nałożenie obowiązku na podatnika oznaczania symbolem FP wszystkich faktur VAT wystawionych do paragonów z NIP nabywcy, o których mowa w art. 106h ust. 1-3 ustawy o podatku od towarów i usług.

Z kolei w przypadku tzw. faktur uproszczonych, czyli paragonów fiskalnych z widniejącym NIP nabywcy, na kwotę niższą niż 450,00 zł, o których mowa w art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług, paragony te będą musiały być wyłączone ze zbiorczej sprzedaży fiskalnej i pokazane w JPK jako oddzielne pozycje.

Pozostałe oznaczenia transakcyjne

Ustawodawca wymaga również nadawania kodów przy transakcjach wyszczególnionych poniżej:

  • dostawy w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju – oznaczenie „SW”;
  • świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych – oznaczenie „EE”;
  • WNT dokonanego przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej – oznaczenie „TT_WNT”;
  • dostawy towarów poza terytorium kraju dokonanej przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji
  • trójstronnej w procedurze uproszczonej – oznaczenie „TT_D”;
  • świadczenia usług turystyki opodatkowanych na zasadach marży zgodnie z art. 119 ustawy o VAT – oznaczenie „MR_T”;
  • dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowanej na zasadach marży – oznaczenie „MR_UZ”;
  • WDT następującej po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import) – oznaczenie „I_42”;
  • WDT następującej po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import) – oznaczenie „I_63”;
  • transferu bonu jednego przeznaczenia dokonanego przez podatnika działającego we własnym imieniu – oznaczenie „B_SPV”;
  • dostawy towarów oraz świadczenia usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon – oznaczenie „B_SPV_DOSTAWA”:
  • świadczenia usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia – oznaczenie „B_MPV_PROWIZJA”:

Informacja podatkowa przygotowana w październiku 2020 roku.

>> wróć do listy artykułów


Więcej informacji na temat JPK_V7 zmiany od 1 października uzyskacie Państwo na naszych szkoleniach:


Serwis Rzeczypospolitej Polskiej>> Struktury JPK


JPK VAT zmiany

O nas

KRS: 0000364556
REGON: 241710203
NIP: 6342760734

Numer rachunku
ING BANK ŚLĄSKI
17 1050 1399 1000 0023 5086 5685

Kontakt

Instytut Szkoleniowy
A&D Sp. z o.o.
ul. Nowolipki 28A/16
01-019 Warszawa

Pozostałe
szkolenia
Newsletter