1. Kierunki zmian w ryczałcie od dochodów spółek – podsumowanie reform

• Analiza zmian legislacyjnych wynikających z prekonsultacji Ministerstwa Finansów (perspektywa 2024–2026).

• Likwidacja barier wejścia: Jak nowelizacje uprościły dostęp do systemu dla grup kapitałowych i mniejszych podmiotów.

• Aktualne objaśnienia podatkowe MF (wersja 2025/2026) – kluczowe wskazówki interpretacyjne.

2. Istota proinwestycyjnego systemu opodatkowania

• Dlaczego ryczałt stał się dominującą formą opodatkowania spółek handlowych w 2026 r.?

• Zasada odroczenia: Przesunięcie opodatkowania na moment dystrybucji zysku.

3. Kto może korzystać z Estońskiego CIT w 2026 roku? – Warunki wejścia

• Struktura podmiotowa: Spółki z o.o., akcyjne, proste spółki akcyjne, a także spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne.

• Struktura udziałowa: Wyłącznie osoby fizyczne (brak udziałowców instytucjonalnych) – bieżące orzecznictwo w zakresie fundacji rodzinnych jako udziałowców.

• Limit przychodów: Brak limitu (zniesienie progu 100 mln zł jako trwały element systemu).

• Kryterium przychodów pasywnych: Zasada 50/50 – jak w 2026 r. liczyć przychody z wierzytelności, odsetek i poręczeń.

• Zatrudnienie: Warunek 3 pracowników (lub 3 osób na umowach cywilnoprawnych z uwzględnieniem obciążeń ZUS). Uproszczenia dla małych podatników i start-upów.

4. Nakłady inwestycyjne w 2026 r.

• Dobrowolność nakładów: Przypomnienie o braku ustawowego obowiązku ponoszenia określonych wydatków na inwestycje przy zachowaniu prawa do ryczałtu (zmiana kluczowa względem pierwotnej wersji systemu).

• Wpływ inwestycji na efektywną stawkę podatkową.

5. Przedmiot opodatkowania – co generuje podatek?

• Zyski podzielone: Dywidendy i zaliczki na poczet dywidend.

• Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą: Najnowsza praktyka organów w 2026 r. (samochody służbowe, wydatki reprezentacyjne).

• Ukryte zyski: Jak bezpiecznie rozliczać transakcje z podmiotami powiązanymi, najem prywatny i wynagrodzenia zarządu.

• Dochód z tytułu zmiany przeznaczenia składników majątku.

6. Mechanizm odroczenia obowiązku podatkowego

• Zasady kumulowania zysków na kapitale rezerwowym.

• Opodatkowanie dopiero w momencie faktycznej wypłaty środków do wspólników.

7. Stawki podatkowe i efektywne opodatkowanie w 2026 r.

• Mały podatnik oraz start-up: 10% ryczałtu (efektywne opodatkowanie ze wspólnikiem na poziomie 20%).

• Pozostali podatnicy: 20% ryczałtu (efektywne opodatkowanie ze wspólnikiem na poziomie 25%).

• Mechanizm odliczenia podatku zapłaconego przez spółkę od podatku wspólnika (mechanizm 90%/70%).

8. Uproszczenie ewidencji i sprawozdawczość

• Brak rachunkowości podatkowej: Koniec z ustalaniem kosztów uzyskania przychodów i przychodów podatkowych.

• Rola e-sprawozdań finansowych jako jedynej podstawy rozliczenia.

• Deklaracja CIT-8E – zasady wypełniania w 2026 roku.

9. Prawo bilansowe a Estoński CIT

• Znaczenie Krajowych Standardów Rachunkowości (KSR) dla ustalania wyniku finansowego netto.

• Wpływ odpisów aktualizujących i rezerw na podstawę opodatkowania.

10. Wejście i wyjście z systemu

• Zawiadomienie ZAW-RD – terminy i sposób składania (także w trakcie roku podatkowego).

• Korekta wstępna: Rozliczenie różnic między wynikiem podatkowym a bilansowym przed wejściem w ryczałt.

11. Analiza korzyści – dlaczego warto?

• Cash-flow: Wzrost płynności finansowej o ok. 20-30% w skali roku dzięki brakowi zaliczek na CIT.

• Eliminacja sporu z urzędem skarbowym o koszty (KUP).

• Prostota w dobie KSeF i cyfryzacji podatków.

12. Relacja z ulgami i wsparciem publicznym

• Ulgi (B+R, IP Box): Brak możliwości łączenia z ryczałtem (konieczność analizy opłacalności przed wyborem).

• Specjalne Strefy Ekonomiczne (PSI): Zasady rozliczania dochodów zwolnionych w ramach Estońskiego CIT w 2026 r.

Powyższy program realizujemy w postaci >> szkolenia wewnętrznego