1. Obligatoryjny system KSeF – stan na 2026 rok

• Harmonogram wejścia w życie (ostateczne terminy):

  • 1 lutego 2026 r. – obowiązek dla dużych przedsiębiorców (obrót powyżej 200 mln zł w 2025 r.).

  • 1 kwietnia 2026 r. – obowiązek dla pozostałych czynnych podatników VAT.

  • 1 stycznia 2027 r. – termin dla podmiotów zwolnionych z VAT (podmiotowo i przedmiotowo) oraz mikrofirm (sprzedaż do 10 tys. zł miesięcznie w okresie przejściowym).

• Podstawa prawna i ewolucja przepisów:

  • Podsumowanie nowelizacji z 16 czerwca 2024 r. (odroczenie) oraz kluczowej „drugiej nowelizacji” uchwalonej w 2025 r., która wprowadziła etapowanie i uproszczenia (m.in. tryb offline).

• Struktura logiczna FA(3):

  • Charakterystyka nowej wersji schemy obowiązującej od 1 lutego 2026 r. (obsługa załączników, specyfika jednostek samorządu terytorialnego i grup VAT).

• Okres ochronny: Brak kar pieniężnych za błędy w KSeF do końca 2026 roku (tzw. „miękkie wdrożenie”).

2. Zmiany w raportowaniu i specyficzne dokumenty (2026)

• Faktury VAT-RR i VAT-RR-RO: Wprowadzenie możliwości dobrowolnego wystawiania faktur ustrukturyzowanych przez rolników ryczałtowych od kwietnia 2026 r.

• Nowe struktury JPK_V7M(3) / JPK_V7K(3):

  • Obowiązek podawania numeru KSeF w ewidencji od 1 lutego 2026 r.

  • Nowe oznaczenia dla faktur wystawianych poza systemem w sytuacjach awaryjnych (znacznik „OFF”).

  • Dostosowanie JPK do raportowania w ramach systemu kaucyjnego.

3. Najistotniejsze zmiany w VAT (wdrożone w 2025 i 2026 r.)

• Zwolnienia z kas fiskalnych: Omówienie rozporządzenia na lata 2025–2026 – nowe limity i katalog czynności bezwzględnie objętych ewidencją.

• Procedura SME (Small Market Enterprises):

  • Nowy limit zwolnienia podmiotowego w Polsce od 1 stycznia 2026 r.: 240 000 zł.

  • Zasady korzystania ze zwolnienia w innych krajach UE przez polskie firmy (limit unijny 100 tys. EUR).

• Miejsce świadczenia usług wirtualnych: Nowe zasady opodatkowania wstępu na wydarzenia online (edukacyjne, rozrywkowe) – opodatkowanie w miejscu siedziby nabywcy (B2C).

• Kasy fiskalne i terminale: Ostateczny status obowiązku integracji (odroczenia i docelowe rozwiązania techniczne).

• Stawki obniżone i odwrotne obciążenie: Przedłużenie mechanizmu reverse charge na wybrane towary wrażliwe (energia, gaz, uprawnienia do emisji) do końca 2026 r.

4. Inne wybrane zmiany przepisów (2025–2026)

• E-doręczenia:

  • Od 1 października 2026 r. – powszechny obowiązek posiadania adresu do doręczeń elektronicznych dla przedsiębiorców wpisanych do CEIDG przed 2025 r.

  • Standard komunikacji z organami administracji i sądami.

• Podatek od nieruchomości (Rewolucja 2025):

  • Stosowanie nowej, autonomicznej definicji budowli i budynku w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych (zerwanie z odniesieniem do Prawa budowlanego).

  • Opodatkowanie obiektów takich jak silosy, zbiorniki czy fundamenty pod maszyny.

• Składka zdrowotna i ZUS w 2026 r.:

  • Nowe zasady wyliczania minimalnej składki zdrowotnej (powrót do 100% podstawy wymiaru po okresie przejściowym 2025).

  • Wdrożenie JPK_CIT i JPK_PIT (obowiązek prowadzenia ksiąg w formie elektronicznej).

5. Kontrole skarbowe i bieżąca problematyka (Perspektywa 2026)

• Należyta staranność w dobie KSeF: Jak zmieniła się weryfikacja kontrahenta, gdy faktury płyną przez system ministerialny?

• DAC-7 i raportowanie platform: Pierwsze efekty kontroli oparte o dane z platform sprzedażowych i najmu krótkoterminowego.

• Sankcje VAT: Aktualna praktyka nakładania dodatkowego zobowiązania podatkowego (15%, 20%, 30%, 100%) po wyrokach TSUE.

• Nabycia sprawdzające: Intensyfikacja kontroli paragonów i e-paragonów w sektorze usługowym.